Положение о налоге на рекламу в Одинцовском районе

I. Общие положения.
1.1. Налог на рекламу в Одинцовском районе устанавливается на основании пункта 4 статьи 12 части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, подпункта "з" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
1.2. Рекламой считается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическим, юридическим лицам, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
1.3. Юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы, именуется рекламодатель.
1.4. Юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, именуется рекламопроизводитель.
1.5. Юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами, именуется рекламораспространитель.
II. Налогоплательщики.
Плательщиками налога на рекламу признаются следующие рекламодатели:
2.1. Организации, место нахождения которых приходится на территории Одинцовского района;
2.2. Организации, включая иностранные организации, зарегистрированные на территории других субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, осуществляющие деятельность на территории Одинцовского района через филиалы, представительства и другие территориально обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
2.3. Физические лица, проживающие на территории Одинцовского района, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей без образования юридического лица.
III. Объект налогообложения.
3.1. Объектом налогообложения признаются:
- операции по приобретению рекламных услуг (работ), состоящих в разработке, изготовлении и распространении рекламы, направленной на информационное воздействие на потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта;
- операции по самостоятельному выполнению рекламодателем рекламных работ.
3.2. Не является объектом налогообложения:
- плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, установленная в соответствии с Законом РФ "О рекламе", полностью поступающая в бюджет;
- размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах о наименовании организации в соответствии с учредительными документами и режиме работы;
- объявления государственных органов и органов местного самоуправления, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
- объявления физических лиц, в том числе в средствах массовой информации, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
IV. Льготы по налогу.
4.1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по разработке, изготовлению и распространению социальной рекламы. Социальная реклама не преследует коммерческой цели, представляет общественные и государственные интересы и направлена на достижение благотворительных целей.
В социальной рекламе не должны упоминаться коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, а также конкретные марки (модели, артикулы) их товаров, равно как и марки (модели, артикулы) товаров, являющихся результатом предпринимательской деятельности некоммерческих организаций.
V. Налоговая база.
5.1. Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных рекламодателю работ, услуг по разработке, изготовлению и распространению рекламы и расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг).
5.2. Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания - это расходы организации по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта.
5.3. К расходам на рекламу относятся расходы на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.); на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д.; на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов; участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний; расходы на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации.
VI. Налоговый период.
6.1. Налоговый период устанавливается в один квартал.
VII. Налоговая ставка.
7.1. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5%.
VIII. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
8.1. Сумма налога на рекламу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии с разделом V настоящего Положения.
8.2. Налог на рекламу исчисляется из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных расходов по разработке, изготовлению и распространению рекламы в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
8.3. В течение налогового периода (квартала) по истечении каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из фактической стоимости рекламных работ (услуг) соответствующего календарного месяца и установленной ставки налога на рекламу.
По истечении налогового периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной за квартал, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.
8.4. Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными силами иллюстративно-избирательные и другие средства распространения рекламы и т.д.), то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные затраты, затраты на заработную плату, амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования, непосредственно используемого при изготовлении средства распространения рекламы, другие затраты) и косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения общей суммы таких расходов к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
Пример.
Общая сумма прямых затрат в текущем месяце - 100 тыс. руб.
В том числе затраты на изготовление рекламы - 30 тыс. руб.
Процент - 30 (30/100х100).
Общая сумма косвенных расходов в текущем месяце - 60 тыс. руб.
Величина косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для исчисления налога на рекламу, - 18 тыс. руб. (60/100х30).
8.5. Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка России, действующему на момент оплаты таких работ и услуг.
IХ. Порядок и сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
9.1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период разделом 10 настоящего Положения.
9.2. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на рекламу уплачиваются в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены расходы на рекламу.
9.3. Суммы платежей по налогу на рекламу подлежат зачислению в доход бюджета Одинцовского района.
Х. Налоговая декларация.
10.1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого налогового периода (квартала) представлять в Инспекцию МНС РФ по г. Одинцово налоговые декларации по налогу на рекламу по установленной форме (приложение).
10.2. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в срок не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего квартала.
ХI. Ответственность
налогоплательщиков.
11.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога и своевременность представления налоговых деклараций возлагается на налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами.

18.217.120.217